Критерий, по которому объекты с длительным сроком эксплуатации относят или к ОФ, или к МНМА, — стоимостный. Для бухгалтерского учета стоимостная граница между ОС и МНМА устанавливается субъектом хозяйствования самостоятельно в приказе об учетной политике. Например, это может быть 1. Для налогового учета плательщиков налога на прибыль критерий разделения матценностей между основными фондами и так называемой налоговой «малоценкой» установлен законодательно — 1. Закона о налоге на прибыль). Для учета МНМА не утверждены специальные типовые формы первичных документов.
На наш взгляд, это позволяет предприятию самостоятельно выбрать, какие формы применять для их учета. Госкомстат в письме от 0. Такой акт составляется в одном экземпляре руководителем подразделения (мастером, начальником цеха (участка)). Такой акт также составляется в одном экземпляре.
В нем указываются данные о списанных МНМА и об оприходовании лома (материалов), полученного от их ликвидации. На разные виды МБП (МНМА) составляются отдельные акты списания*.* Подробно вопросы учета МНМА рассмотрены в статье «Оформление операций с МНМА в учете предприятия» // «БН», 2. Пример 2. ООО «Комп» принимает решение о списании с баланса ручной электродрели, которая вышла из строя. Первоначальная стоимость электродрели — 8. МНМА «5. 0 % х 5.
Сумма начисленного износа при передаче в эксплуатацию — 4. Предприятие следовало рекомендациям ГНАУ и в налоговом учете в перерасчете по п. Кодеки K Lite Codec Pack K Lite Codec подробнее. Закона о налоге на прибыль участвовало 5.
Комиссией установлено, что дрель пришла в негодность в результате значительного износа деталей и короткого замыкания в электродвигателе. Затраты на ремонт нецелесообразны, поскольку стоимость ремонта соизмерима со стоимостью нового инструмента. В результате ликвидации на склад оприходован электрический кабель, который может использоваться для ремонта других электроприборов, стоимостью 1. Для учета электродрели предприятие использовало формы, предусмотренные для МБП.
Оформленные акты ф. Налоговый учет выбытия ОФНалог на прибыль. Для отражения операций по списанию основных фондов** (далее — ОФ) в налоговом учете необходимо руководствоваться п. Закона о налоге на прибыль, который предусматривает, что в случае ликвидации ОФ по решению налогоплательщика или если по не зависящим от плательщика причинам ОФ (их часть) разрушены, украдены или подлежат ликвидации, либо налогоплательщик вынужден отказаться от использования таких ОФ по причине угрозы или неизбежности их разрушения или ликвидации, такой налогоплательщик: — увеличивает валовые расходы на сумму балансовой стоимости отдельного объекта ОФ группы 1, при этом стоимость такого объекта приравнивается к нулю. В декларации по налогу на прибыль эта сумма приводится в строке 0.
Такая ситуация возникает, если стоимостная граница, установленная предприятием для разграничения ОС и МНМА, не равна 1. Кроме того, в п. п. Закона о налоге на прибыль упоминается, что в случае ликвидации отдельного объекта группы 1 по решению плательщика при наличии соответствующих документов о его уничтожении, разборке или преобразовании другими способами, вследствие чего такой объект не может использоваться в будущем по первоначальному назначению, балансовая стоимость такого объекта включается в состав валовых расходов. По нашему мнению, здесь идет речь не о каких- то дополнительных документах, подтверждающих факт уничтожения ОФ, а об оформленном надлежащим образом Акте списания основных средств. Обратите внимание: по ОФ группы 1 в валовые расходы включается балансовая стоимость объекта за вычетом начисленной в расчетном квартале амортизации. В противном случае часть стоимости объекта дважды уменьшит налогооблагаемую прибыль: один раз — в составе валовых расходов при списании объекта, второй — в сумме начисленной амортизации.
Если ликвидируются непроизводственные основные фонды, эта операция в налоговом учете не отражается.